โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้

เข้าสู่ช่วงเวลาสำคัญสำหรับผู้มีเงินได้บางประเภท กับภารกิจยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี หรือ ภ.ง.ด.94 ซึ่งเป็นหน้าที่ตามกฎหมายที่ต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในระยะเวลาที่กำหนด เพื่อวางแผนทางการเงินและแบ่งเบาภาระภาษีในช่วงปลายปี

สรุปประเด็นสำคัญของการยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94

• ใครต้องยื่น: ผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ในช่วง 6 เดือนแรกของปี (1 มกราคม – 30 มิถุนายน) รวมกันเกิน 60,000 บาท
• ภ.ง.ด.94 คืออะไร: คือแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรอบครึ่งปี เป็นการชำระภาษีล่วงหน้าเพื่อลดภาระภาษีที่ต้องชำระจำนวนมากในครั้งเดียวตอนสิ้นปี
• กำหนดการยื่นปี 2568: ยื่นแบบกระดาษได้ถึงวันที่ 30 กันยายน 2568 และยื่นผ่านช่องทางออนไลน์ได้ถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568
• ความสำคัญ: การยื่นภาษีครึ่งปีช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถบริหารจัดการกระแสเงินสดและวางแผนภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นตลอดทั้งปี
• ผลหากไม่ยื่น: อาจมีโทษปรับทางอาญา เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งเป็นภาระค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น

ความสำคัญและภาพรวมของการยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94

การเข้าสู่ โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้ ถือเป็นช่วงเวลาที่ผู้มีเงินได้นอกเหนือจากเงินเดือนประจำต้องให้ความสำคัญเป็นพิเศษ การยื่นภาษีครึ่งปีไม่ใช่เรื่องใหม่ แต่เป็นกลไกทางภาษีที่ออกแบบมาเพื่อช่วยกระจายภาระภาษีของผู้มีเงินได้กลุ่มอาชีพอิสระ ผู้ประกอบธุรกิจ หรือผู้ที่มีรายได้จากทรัพย์สิน เพื่อไม่ให้ภาระภาษีทั้งหมดไปกระจุกตัวอยู่ที่การยื่นภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90) เพียงครั้งเดียว การทำความเข้าใจหลักการและเหตุผลจะช่วยให้การปฏิบัติตามหน้าที่เป็นไปอย่างราบรื่นและถูกต้อง

ใครคือผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94?

บุคคลที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 คือผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินเกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน ของปีภาษีนั้นๆ โดยเงินได้ดังกล่าวต้องจัดอยู่ในประเภทที่ 5 ถึง 8 ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร และเมื่อรวมเงินได้ประเภทดังกล่าวทั้งหมดแล้วมีจำนวนเกิน 60,000 บาท (สำหรับกรณีโสด) หรือเกิน 120,000 บาท (สำหรับกรณีมีคู่สมรสและยื่นรวม) โดยไม่คำนึงว่าจะมีเงินได้ประเภทอื่น เช่น เงินเดือน (มาตรา 40(1)) หรือไม่ก็ตาม

เหตุผลและความจำเป็นของการยื่นภาษีครึ่งปี

วัตถุประสงค์หลักของการยื่นภาษีครึ่งปีคือการทยอยชำระภาษี ซึ่งมีประโยชน์หลายประการ ทั้งต่อตัวผู้เสียภาษีและระบบการจัดเก็บภาษีของภาครัฐ

1. การบริหารกระแสเงินสด: ช่วยให้ผู้เสียภาษีไม่ต้องรับภาระหนักในการชำระภาษีจำนวนมากในครั้งเดียวตอนสิ้นปี ทำให้สามารถวางแผนการใช้จ่ายและการลงทุนได้ดีขึ้น
2. การวางแผนภาษี: เป็นโอกาสให้ผู้เสียภาษีได้ทบทวนและประเมินรายได้ ค่าใช้จ่าย และค่าลดหย่อนของตนเองในช่วงครึ่งปีแรก ทำให้สามารถวางแผนสำหรับครึ่งปีหลังได้อย่างแม่นยำยิ่งขึ้น
3. การปฏิบัติตามกฎหมาย: เป็นการปฏิบัติตามหน้าที่พลเมืองที่กำหนดไว้ในประมวลรัษฎากร ซึ่งการยื่นแบบและชำระภาษีให้ถูกต้องและตรงเวลาจะช่วยหลีกเลี่ยงบทลงโทษต่างๆ

กำหนดการยื่นภาษีครึ่งปี ประจำปี 2568

สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นในช่วงวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน 2568 กรมสรรพากรได้กำหนดระยะเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ไว้ดังนี้:

• การยื่นแบบกระดาษ: สามารถยื่นได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาทุกแห่ง ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ถึงวันที่ 30 กันยายน 2568
• การยื่นแบบออนไลน์ (E-Filing): สามารถยื่นผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากรได้ ซึ่งจะขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน คือสามารถยื่นได้จนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568 การยื่นออนไลน์เป็นช่องทางที่สะดวก รวดเร็ว และลดความผิดพลาดได้เป็นอย่างดี

เจาะลึกประเภทเงินได้ที่ต้องยื่นภาษีครึ่งปี

ความเข้าใจในประเภทของเงินได้เป็นหัวใจสำคัญในการพิจารณาว่าตนเองมีหน้าที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94 หรือไม่ เงินได้ที่เข้าข่ายคือเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8)

ความหมายของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8)

• มาตรา 40(5): เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เช่น ค่าเช่าบ้าน คอนโดมิเนียม ที่ดิน รถยนต์ หรือทรัพย์สินอื่น ๆ รวมถึงเงินได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อ หรือผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน
• มาตรา 40(6): เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 6 แขนง ได้แก่ การประกอบโรคศิลปะ (แพทย์ ทันตแพทย์), นักกฎหมาย, วิศวกร, สถาปนิก, นักบัญชี และช่างประณีตศิลป์
• มาตรา 40(7): เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกเหนือจากเครื่องมือ เช่น การรับเหมาก่อสร้าง
• มาตรา 40(8): เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือเงินได้อื่น ๆ ที่ไม่เข้าพวกกับประเภทที่ 1-7 ซึ่งเป็นกลุ่มที่กว้างที่สุด ครอบคลุมอาชีพจำนวนมาก เช่น พ่อค้าแม่ค้าออนไลน์, นักแสดง, นักร้อง, Youtuber, Influencer, นักเขียน, Freelancer ทุกแขนง รวมถึงกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมุ่งค้าหากำไร

เกณฑ์รายได้ขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด

ย้ำอีกครั้งว่า เกณฑ์ขั้นต่ำในการพิจารณาคือ ยอดรวมของเงินได้ประเภท 40(5) – 40(8) ในช่วง 6 เดือนแรก หากยอดรวมดังกล่าวมีจำนวนตั้งแต่ 60,001 บาทขึ้นไป ถือว่ามีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 แม้ว่าเมื่อคำนวณแล้วอาจจะไม่มีภาษีต้องชำระก็ตาม การยื่นแบบแสดงรายการยังคงเป็นหน้าที่ที่ต้องปฏิบัติ

คู่มือการคำนวณภาษี ภ.ง.ด.94 อย่างละเอียด

การคำนวณภาษีครึ่งปีมีหลักการคล้ายกับการคำนวณภาษีสิ้นปี แต่มีข้อแตกต่างในเรื่องของค่าลดหย่อนที่ต้องปรับใช้ให้ถูกต้องตามสัดส่วน

หลักการและสูตรคำนวณภาษีเบื้องต้น

สูตรพื้นฐานในการคำนวณภาษีที่ต้องชำระมีดังนี้:

(รายได้พึงประเมิน (ม.ค.-มิ.ย.) – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน) = เงินได้สุทธิ
เงินได้สุทธิ x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = ภาษีที่ต้องชำระ

หลังจากคำนวณภาษีที่ต้องชำระได้แล้ว หากมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหักไว้ในช่วงครึ่งปีแรก ก็สามารถนำมาหักออกจากยอดภาษีที่ต้องชำระได้

การหักค่าใช้จ่าย: แบบเหมา vs. ตามจริง

ผู้มีเงินได้สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธี คือ:

1. การหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา (หักเป็นเปอร์เซ็นต์): เป็นวิธีที่ง่ายและสะดวก โดยกฎหมายจะกำหนดอัตราการหักค่าใช้จ่ายเป็นเปอร์เซ็นต์ตามประเภทของเงินได้ ซึ่งแตกต่างกันไป เช่น เงินได้ 40(8) บางประเภทอาจหักเหมาได้ 60% การเลือกวิธีนี้ไม่ต้องเก็บหลักฐานค่าใช้จ่าย
2. การหักค่าใช้จ่ายตามจริง: เหมาะสำหรับธุรกิจที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่าอัตราเหมา ผู้เสียภาษีต้องรวบรวมเอกสารและหลักฐานค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและจำเป็นต่อการสร้างรายได้ทั้งหมดเพื่อนำมาหักออกจากรายได้ ซึ่งต้องมีการจัดทำบัญชีรายรับรายจ่ายอย่างเป็นระบบ

การเลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายควรพิจารณาจากลักษณะธุรกิจและจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง เพื่อให้เกิดประโยชน์ทางภาษีสูงสุด

สิทธิประโยชน์จากค่าลดหย่อน

สำหรับ ภ.ง.ด.94 ค่าลดหย่อนส่วนใหญ่ที่สามารถนำมาใช้ได้จะเป็น “ครึ่งหนึ่ง” ของสิทธิที่ได้รับทั้งปี เนื่องจากเป็นการคำนวณภาษีสำหรับรายได้เพียง 6 เดือน ตัวอย่างค่าลดหย่อนที่สำคัญมีดังนี้:

หมายเหตุ: ค่าลดหย่อนบางประเภท เช่น เบี้ยประกัน หรือเงินบริจาค สามารถใช้สิทธิได้เต็มจำนวนตามที่จ่ายจริงในช่วงครึ่งปีแรก แต่ต้องไม่เกินเพดานที่กฎหมายกำหนดสำหรับทั้งปี

ช่องทางและขั้นตอนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94

กรมสรรพากรมีช่องทางการยื่นแบบให้เลือก 2 ช่องทางหลัก เพื่ออำนวยความสะดวกแก่ผู้เสียภาษี

การยื่นแบบกระดาษที่สำนักงานสรรพากร

เป็นวิธีดั้งเดิมที่เหมาะสำหรับผู้ที่ไม่สะดวกในการใช้ระบบออนไลน์ สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม ภ.ง.ด.94 จากเว็บไซต์กรมสรรพากร หรือขอรับได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาใกล้บ้าน จากนั้นกรอกข้อมูลให้ครบถ้วน พร้อมแนบเอกสารประกอบ (ถ้ามี) และนำไปยื่นพร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) ภายในวันที่ 30 กันยายน 2568

วิธียื่นภาษีออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing

เป็นช่องทางที่ได้รับความนิยมสูงสุดในปัจจุบัน เนื่องจากสะดวก รวดเร็ว และสามารถทำได้ทุกที่ทุกเวลา อีกทั้งยังได้ขยายเวลาการยื่นไปจนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568 ซึ่งมีขั้นตอนดังนี้:

1. เตรียมข้อมูล: เตรียมข้อมูลรายได้ทั้งหมดในช่วง 6 เดือนแรก, เอกสารหลักฐานการหักค่าใช้จ่าย (กรณีหักตามจริง), เอกสารค่าลดหย่อนต่างๆ และเอกสารภาษีหัก ณ ที่จ่าย
2. เข้าสู่ระบบ: ไปที่เว็บไซต์ของกรมสรรพากร (www.rd.go.th) และเลือกเมนู “E-Filing” จากนั้นเข้าสู่ระบบด้วยชื่อผู้ใช้งาน (เลขบัตรประชาชน) และรหัสผ่าน หากยังไม่เคยลงทะเบียน ให้ทำการสมัครสมาชิกก่อน
3. เลือกแบบ ภ.ง.ด.94: หลังจากเข้าสู่ระบบแล้ว ให้เลือก “ยื่นแบบออนไลน์” และเลือกแบบ “ภ.ง.ด.94” สำหรับปีภาษี 2568
4. กรอกข้อมูลผู้เสียภาษี: ระบบจะแสดงข้อมูลส่วนตัว ให้ตรวจสอบความถูกต้องและกรอกข้อมูลที่ยังขาดหายไป เช่น สถานะสมรส
5. บันทึกเงินได้: กรอกข้อมูลรายได้ตามประเภทของเงินได้ (มาตรา 40(5) – 40(8)) ที่ได้รับในช่วง 1 ม.ค. – 30 มิ.ย. 2568
6. บันทึกค่าลดหย่อน: กรอกข้อมูลค่าลดหย่อนต่างๆ ตามสิทธิที่สามารถใช้ได้สำหรับครึ่งปี ระบบจะช่วยคำนวณยอดเงินที่ถูกต้องให้ในบางรายการ
7. ตรวจสอบข้อมูล: ระบบจะทำการคำนวณภาษีและแสดงผลสรุป ให้ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลทั้งหมดอีกครั้งอย่างละเอียด
8. ยืนยันการยื่นแบบ: เมื่อตรวจสอบจนแน่ใจว่าข้อมูลถูกต้องแล้ว ให้ทำการยืนยันการยื่นแบบ
9. ชำระภาษี (ถ้ามี): หากมีภาษีที่ต้องชำระ สามารถเลือกช่องทางการชำระเงินได้หลากหลาย เช่น QR Code, บัตรเครดิต, Internet Banking หรือนำใบชำระเงินไปชำระที่เคาน์เตอร์ธนาคาร/ร้านสะดวกซื้อที่เข้าร่วมโครงการ

ผลกระทบและข้อควรระวังหากยื่นล่าช้าหรือไม่ยื่น

การละเลยหน้าที่ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 หรือยื่นล่าช้ากว่ากำหนด จะมีผลตามกฎหมายซึ่งก่อให้เกิดภาระค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

อัตราเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามกฎหมาย

• กรณียื่นแบบเกินกำหนดแต่ไม่เกิน 7 วัน: มีโทษปรับทางอาญา 200 บาท
• กรณียื่นแบบเกินกำหนดเกิน 7 วัน: มีโทษปรับทางอาญาสูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท
• กรณีไม่ได้ยื่นแบบและมีภาษีต้องชำระ: จะต้องเสียเบี้ยปรับ 1-2 เท่าของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ และต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (หรือเศษของเดือน) ของยอดภาษีที่ต้องชำระ โดยนับตั้งแต่วันพ้นกำหนดการยื่นแบบ

ความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบย้อนหลัง

ปัจจุบันกรมสรรพากรมีระบบวิเคราะห์ข้อมูลที่มีประสิทธิภาพ สามารถตรวจสอบธุรกรรมทางการเงินและรายได้ของบุคคลได้ง่ายขึ้น การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีจะเพิ่มความเสี่ยงในการถูกเรียกตรวจสอบข้อมูลย้อนหลัง ซึ่งอาจนำไปสู่การประเมินภาษีพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มจำนวนมาก

การยื่นภาษีให้ถูกต้องและตรงเวลาไม่เพียงแต่เป็นหน้าที่ตามกฎหมาย แต่ยังช่วยสร้างประวัติทางการเงินที่ดีและหลีกเลี่ยงภาระค่าปรับที่ไม่จำเป็นในอนาคต

สรุปแนวทางปฏิบัติสำหรับผู้เสียภาษี

การยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94 เป็นหน้าที่สำคัญสำหรับผู้มีเงินได้ตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) ที่มีรายได้ในช่วงครึ่งปีแรกเกิน 60,000 บาท การดำเนินการให้ถูกต้องและทันเวลาไม่เพียงแต่เป็นการปฏิบัติตามกฎหมาย แต่ยังเป็นเครื่องมือในการวางแผนทางการเงินและภาษีที่มีประสิทธิภาพ ช่วยกระจายภาระและป้องกันปัญหาที่อาจตามมาในอนาคต

ดังนั้น ผู้มีเงินได้ตามเกณฑ์ที่ระบุข้างต้น ควรรีบตรวจสอบและรวบรวมเอกสารรายรับ-รายจ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน 2568 และดำเนินการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกำหนดเวลา โดยแนะนำให้ใช้ช่องทางออนไลน์เพื่อความสะดวก รวดเร็ว และได้รับสิทธิขยายเวลาถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568 การใส่ใจในรายละเอียดและดำเนินการแต่เนิ่นๆ จะช่วยให้การทำหน้าที่ผู้เสียภาษีเป็นไปอย่างราบรื่นและไร้กังวล